在“一帶一路”倡議落地的三年多里，中國稅務部門立足當前，與各締約國共同簽署稅收協(xié)定，形成全球協(xié)定網(wǎng)絡，努力消除境外投資重復征稅問題；注重統(tǒng)籌性和長遠性思維，為締約雙方跨境納稅人提供可靠預期，妥善解決“走出去”和“引進來”企業(yè)涉稅爭議，讓“走出去”企業(yè)行穩(wěn)致遠，為加快國際稅收合作、促進共享共贏注入了稅收力量。





覆蓋106個國家和地區(qū)形成全球協(xié)定網(wǎng)絡





　　據(jù)商務部統(tǒng)計，2016年中國企業(yè)直接投資“一帶一路”相關(guān)國家53個，投資金額達145.3億美元。盡管對外直接投資勢頭良好，但仍有企業(yè)在境外的生產(chǎn)經(jīng)營中遭遇各種阻力，比如在東道國易受到稅收歧視或不公平待遇，該享受的稅收優(yōu)惠沒有享受到，發(fā)生涉稅爭議時得不到及時有效的解決等。
　　如何讓企業(yè)順利“走出去”，穩(wěn)健“走下去”，成了擺在中國“走出去”企業(yè)和中國稅務部門面前的共同課題。作為國家間稅收合作的法律基礎(chǔ)，稅收協(xié)定在協(xié)調(diào)處理跨境稅收問題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障中國“走出去”企業(yè)和來華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭議等方面發(fā)揮了積極作用。
　　截至2017年4月底，我國與106個國家和地區(qū)簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了全球范圍內(nèi)的協(xié)定網(wǎng)絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。





化解重復征稅讓企業(yè)走出國門輕裝上陣





　　為化解重復征稅，落實稅收協(xié)定公平待遇，確保“走出去”企業(yè)能享受到稅收優(yōu)惠，稅務總局近期下發(fā)《關(guān)于進一步做好稅收服務“一帶一路”建設(shè)工作的通知》，要求各級稅務機關(guān)用足用好國際稅收協(xié)定，助力“走出去”企業(yè)輕裝上陣。
　　“這真是一張價值百萬的身份證明?。　蹦玫浇?jīng)過我國公證機關(guān)和哈薩克斯坦駐華大使館“雙認證”的《中國稅收居民身份證明》后，山東電力建設(shè)第一工程公司相關(guān)負責人慨嘆地說。公司在哈薩克斯坦承建熱電廠項目，該國國內(nèi)稅法規(guī)定，外國公司分支機構(gòu)在繳納企業(yè)所得稅后，還須對稅后凈利潤繳納15%的凈利潤稅。“如果按照這個規(guī)定，我們得在哈薩克斯坦多繳相當于200多萬元人民幣的稅款?！逼髽I(yè)的心頭大石就是稅務部門的心頭大事。獲知情況后，山東省濟南市歷城區(qū)國稅局立即幫助企業(yè)開具身份證明，并提交辦理“雙認證”。據(jù)此，該公司在境外繳納的凈利潤所得稅稅率從15%降至5%，減免了209萬元稅款。
　　廣東東莞華堅集團是國內(nèi)較早赴埃塞俄比亞投資設(shè)廠的鞋業(yè)集團。當?shù)弥Ｈ悇詹块T擬按10%稅率對其在埃塞企業(yè)匯回國內(nèi)集團公司的股息征所得稅時，東莞市國稅局立即協(xié)助華堅集團向埃塞財政部門遞交申訴信?！案鶕?jù)中埃稅收協(xié)定，應按5%的稅率征收股息所得稅?！苯?jīng)多番溝通，最終埃塞財政部回函承認中埃協(xié)定的有效性，為華堅集團減免稅款30萬美元。這一成功案例不僅為華堅集團降低了稅收成本，而且為中國企業(yè)在埃塞申請稅收優(yōu)惠提供了借鑒。受此鼓舞，華堅集團于2015年4月在埃塞奠基建設(shè)華堅國際輕工業(yè)園，總投資20億美元，預計于2020年建設(shè)完成，將幫助當?shù)亟鉀Q就業(yè)3萬人以上。
　　不僅中國“走出去”企業(yè)享受到稅收協(xié)定減稅降負的紅利，國外“引起來”的企業(yè)也同樣受益。羅洛（溫州）明膠有限公司由中國和盧森堡兩國企業(yè)合資成立，我國與盧森堡簽定了關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，規(guī)定符合條件的外方投資企業(yè)，股息稅率按百分之五征稅。據(jù)統(tǒng)計，羅洛（溫州）明膠有限公司每年因股利分配，外方約享受稅收協(xié)定優(yōu)惠所得稅稅額150萬元。





落實協(xié)定為境外投資提供可靠預期





　　穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境納稅人普遍關(guān)心的稅收問題。而稅收協(xié)定的簽署，可為締約雙方跨境納稅人提供可靠的稅收預期。
　　在福建漳州，旗濱玻璃有限公司一批生產(chǎn)線上的技術(shù)人員正在籌備前往馬來西亞，投入企業(yè)在當?shù)氐捻椖拷ㄔO(shè)。作為國內(nèi)平板玻璃產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，該公司乘著“一帶一路”的東風，增資11.7億元在馬來西亞建設(shè)兩條玻璃生產(chǎn)線，預計年平均利潤可達1.5億元。
　　公司總經(jīng)理曹雨昌介紹，公司在海外投資前，已對當?shù)卦牧铣杀尽⑹袌銮熬?、國際營銷和物流等方面做了較為深入的研究，但在當?shù)囟愂照叻矫嫒源嬖诓簧倜^(qū)，項目落地過程中還是遇到不少問題。曹雨昌的話道出了大多數(shù)“走出去”企業(yè)的心聲。
　　“公司在海外投資時遇到了很多變數(shù)。比如，在當?shù)匾灰粋€匯出利息的預提所得稅，讓我們覺得很奇怪，怎么和之前了解到的政策不一樣呢？當時第一時間就想到了聯(lián)系國內(nèi)的稅務局?！辈苡瓴劦溃?jīng)中國稅務部門和對方共同努力，在雙邊稅收協(xié)定上又簽訂了補充條款，根據(jù)這個條款，為該公司累計減免稅款3400萬元?！斑@個事情我們國家的稅務局做得漂亮，一方面把我們?nèi)谫Y成本降低了，另一方面也給我們對外投資堅定了信心?！?br /> 　　上海財經(jīng)大學教授胡怡建說：“通過用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確征稅稅率、東道國對利潤的征稅門檻、母國抵免規(guī)定、跨境涉稅爭議解決方法，無疑大大提高了稅收確定性，納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內(nèi)容，不必再擔心東道國的稅收政策什么時候變、怎么變。心里有數(shù)，前路光明，企業(yè)才有信心走下去。”





解決涉稅爭議保障企業(yè)合法權(quán)益





　　隨著我國對外投資的增長，投資活動范圍不斷擴大，各類涉稅分歧和爭議也不斷增加，稅務總局充分利用稅收協(xié)定項下的雙邊協(xié)商機制，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項目有效降低稅收成本。2013年至今，共開展雙邊協(xié)商181例，消除國際重復征稅132億元。
　　“希望越來越多的‘走出去’企業(yè)能夠提高利用稅收協(xié)定維護自身權(quán)益的意識和能力，把更多的情況及時反映給我們。對于企業(yè)在當?shù)赜龅降纳娑悹幾h問題，積極運用稅收協(xié)定項下的相互協(xié)商機制，與對方稅務主管當局進行協(xié)商。”國家稅務總局國際稅務司副司長蒙玉英說。
　　雙邊稅收協(xié)定對企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了中國“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進來”的境外投資者在中國的稅收權(quán)益。僅2016年，中國稅務部門通過稅收協(xié)定為來華投資的外國投資者減免稅收280億元，并通過落實“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的納稅服務，提高了外國企業(yè)來華投資的積極性。
　　為配合“一帶一路”倡議在更大范圍推進，中國稅務部門將繼續(xù)用好稅收協(xié)定，為跨境納稅人提供保障和支持。蒙玉英表示，“我們將根據(jù)形勢變化和企業(yè)遇到的新情況繼續(xù)談簽、修訂稅收協(xié)定，認真執(zhí)行稅收協(xié)定。在境外，推動國外稅務主管當局為中國企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇提供便利；在國內(nèi)，落實好稅收協(xié)定規(guī)定，維護‘引進來’企業(yè)的正當權(quán)益?！?br />